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事业单位基建账如何按月并入“大账”
上传时间:2019/2/27  该文章已被浏览:6753次  

  财政部新修订发布的《事业单位会计制度》,要求事业单位对于基建投资,在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时,将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性,为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。
  新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定,在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中,也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。
  例如:X单位(已实行国库集中支付)实验综合楼工程项目,是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份,发生了以下会计业务:
  1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料,应支付工程进度款100万元,单位通过财政直接支付90万元,欠付工程款10万元。
  2.收到X社会团体捐赠30万元,指定用于购置实验设备,结余资金留单位使用;单位购置该设备28万元(不需要安装,入库后交付使用),结余资金2万元。
  3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元(未纳入同级财政预算),用于实验楼建设。
  4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。
  5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。
  基建账务处理
  1.借:建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100
  贷:基建拨款—本年预算拨款 90
  应付工程款—X施工企业 10
  2.(1)借:银行存款 30
  贷:基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30
  (2)借:设备投资—不需安装设备投资 28
  贷:银行存款 28
  借:交付使用资产—固定资产 28
  贷:设备投资—不需安装设备投资 28
  3.借:银行存款 20
  贷:基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 20
  4.借:待摊投资—监理费 5
  贷:银行存款 5
  5.借:预付工程款—X公司 20
  贷:基建拨款—本年预算拨款 20
  根据本月发生额并“大账”
  1.计算基建账有关科目本月发生额。
  “建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125 “交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。
  借:在建工程—基建工程 125
  固定资产—专用设备 28
  贷:非流动资产基金—在建工程 125
  非流动资产基金—固定资产 28
  同时:
  借:事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建 120
  事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建 5
  其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置  28
  银行存款 17
  贷:财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110
  上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20
  其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 30
  应付账款—X施工企业 10
  2.大账期末结转 按新制度规定处理。

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